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A partir du 1er janvier 2025, les plateformes en ligne seront tenues de s’enregistrer à la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) en Suisse et au Liechtenstein si, en l’espace d’un an, des petits envois d’une valeur d’au moins 100 000 CHF sont vendus à des clients suisses via leur plateforme. Cette obligation d’enregistrement s’applique également lorsque la plateforme n’agit pas elle-même en tant que vendeur, mais se contente de mettre en relation acheteurs et vendeurs. L’objectif de l’obligation fiscale est de garantir que les ventes à des clients suisses soient correctement imposées et ne restent pas non imposées.

Les personnes actives affiliées à une caisse de pension peuvent verser au maximum CHF 7'056 dans le pilier 3a en 2024. Le montant versé peut être déduit du revenu dans la déclaration fiscale 2024. Les personnes actives qui ne sont pas affiliées à une caisse de pension peuvent verser au maximum 20% de leur revenu net, le montant maximal étant de CHF 35'280. Jusqu'à présent, un versement ne peut être effectué que dans l'année civile correspondante, les versements rétroactifs après la fin de l'année civile ne sont pas possibles.

Le 1er janvier 2025, le droit de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) partiellement révisé entrera en vigueur. La pratique administrative liée aux modifications de la loi et de l’ordonnance est encore largement indéterminée, c’est pourquoi de nombreux détails concernant la mise en œuvre pratique sont encore ouverts et nécessitent une clarification individuelle. Les adaptations de la TVA concernent aussi bien les entre- prises nationales qu’internationales qui opèrent en Suisse et au Liechtenstein. Les nouveautés sont importantes, car elles n’ont pas seulement des répercussions sur l’assujettissement à l’impôt, mais peuvent également entraîner des exigences administratives et des conséquences financières.

La pratique et la doctrine retiennent des dates différentes pour les distributions dissimulées de bénéfices . Le Tribunal fédéral suisse a récemment accepté le recours des autorités fiscales fédérales suisses en matière de droit public contre le jugement du Tribunal administratif fédéral et a confirmé que la date d’échéance des distributions cachées de bénéfices correspond à la date de comptabilisation. Pour des raisons pratiques et de simplicité, la fin de l'exercice comptable est considérée comme la date d'échéance de nombreuses distributions dissimulées de bénéfices. Des intérêts moratoires, actuellement fixés à 4,75 %, deviennent exigibles 30 jours après la date d’échéance des distributions cachées de dividendes. Afin de couvrir les dettes liées aux retenues à la source et les intérêts moratoires, une convention d'indemnisation fiscale est fondamentale lors des opérations de fusion et d'acquisition.

La loi suisse révisée sur la protection des données (LPD) est en vigueur depuis le 1er septembre 2023. Depuis, de nombreux prestataires de services financiers ont mis en œuvre les nouvelles dispositions. Des incertitudes subsistent parfois quant à la transmission de données personnelles à l'étranger. De nombreuses entreprises, en particulier, dépendent de solutions logicielles étrangères (notamment américaines). Nous profitons de cet article pour vous informer de la nouvelle réglementation concernant l'échange de données entre la Suisse et les Etats-Unis ainsi que sur ses conséquences. Nous avons également résumé pour vous les conditions de transfert de données personnelles vers l'UE et d'autres pays tiers.

L'évaluation actuelle des biens immobiliers dans le canton de Zurich remonte à 2009. Plusieurs décisions judiciaires rendues ces dernières années ont confirmé que les valeurs fiscales actuelles sont inférieures aux valeurs de marché et ne sont plus conformes au droit fédéral. Selon la réglementation fédérale, la valeur fiscale d'un bien immobilier ne doit pas être inférieure à 70 % de sa valeur marchande, et la valeur locative ne doit pas être inférieure à 60 % du loyer du marché. Une expertise commandée par l'administration fiscale cantonale a révélé que, depuis 2009, la valeur de marché des maisons individuelles et des appartements en copropriété dans le canton de Zurich a augmenté en moyenne de plus de 50 %, tandis que les loyers des appartements en location ont augmenté d'environ 15 %. Cela a entraîné une réévaluation de tous les biens immobiliers, qui entrera en vigueur le 1er janvier 2026.

Les prix de transfert doivent être conformes au principe de pleine concurrence, selon lequel les transactions entre entreprises associées doivent suivre les mêmes conditions que celles qui seraient convenues entre des entreprises indépendantes. Le législateur suisse n’a pas adopté de législation spécifique sur les prix de transfert. Toutefois, le principe de pleine concurrence est mis en œuvre sur la base de différentes dispositions prévues dans les lois fiscales.

Le Tribunal fédéral a récemment clarifié, dans deux arrêts, que les flux financiers au sein d’une même collectivité publique ne sont pas à qualifier de subventions. Sur la base de ces décisions, les collectivités publiques devraient désormais examiner comment ces flux financiers doivent être traités au regard de la TVA et quelles conséquences cette nouvelle qualification en matière de TVA pourrait avoir sur leurs Services autonomes.

Le 4 septembre 2024, le Conseil fédéral a décidé d’introduire la règle d’inclusion du revenu (IIR) GloBE à partir du 1er janvier 2025, en complément de la taxation minimale de l’OCDE/G20 en vigueur depuis 2024.

Selon le droit des sociétés anonymes, une société anonyme peut acquérir ses propres actions si elle dispose de fonds propres librement utilisables à hauteur de la valeur d’acquisition et si la valeur nominale des actions rachetées ne dépasse pas 10 % du capital-actions selon le registre du commerce. Si l’acquisition est liée à une restriction de transfert, la limite maximale est de 20 %. Les actions acquises au-delà de 10 % doivent être vendues ou détruites par réduction de capital dans un délai de deux ans.

Un contribuable avait une dette envers une société à responsabilité limitée suisse (Sàrl) qu’il détenait. Les autorités fiscales cantonales avaient renoncé à considérer cette dette comme un revenu imposable personnel, sous certaines conditions communiquées par écrit et acceptées par le contribuable. Cependant, ce dernier a enfreint ces conditions, ce qui a conduit les autorités fiscales cantonales à qualifier la créance de prêt simulé. Cette qualification s’est fondée uniquement sur l’accord avec le contribuable, sans examiner l’existence des conditions nécessaires pour présumer un prêt simulé au moment de considérer le revenu sous forme de dividendes soumis à l’impôt sur le revenu du contribuable.

L'importance de la gestion des risques opérationnels pour les établissements financiers ne cesse de croître. Le 12 juin 2024, la FINMA a publié la communication sur la surveillance 04/2024 "Gestion des risques opérationnels des directions de fonds et des gestionnaires de fortune collective". Cette communication souligne les efforts du régulateur pour renforcer la gestion des risques chez tous les acteurs des marchés financiers soumis à sa surveillance et présente des mesures possibles pour les établissements concernés. Notre article résume les principales mesures et met également en lumière leur impact potentiel sur les établissements financiers qui ne sont pas directement visés par la communication prudentielle.

Le nombre de cyberattaques réussies augmente depuis des années. Les cyberattaques constituent ainsi l'un des principaux risques pour les établissements surveillés par la FINMA. La Communication FINMA 03/2024 décrit désormais les exigences spécifiques relatives à la gestion des cyberrisques et répond aux questions les plus fréquentes concernant les obligations d’annonce. Bien qu'ils s'adressent à des établissements plus grands et plus fortement réglementés tels que les banques, les principes s'appliquent également aux gestionnaires de fortune de petite et moyenne taille (art. 17 de la loi sur les établissements financiers [LEFin]). En particulier, les conseils d'administration des établissements doivent également être préparés.

Une clause de liquidation partielle indirecte est standard dans les contrats d’achat d’actions. Cependant, il est fortement conseillé aux acheteurs de planifier soigneusement l’acquisition d’une société cible suisse ainsi que son intégration ultérieure, et de préparer, en collaboration avec les vendeurs, une argumentation défensive pour réfuter l’application de la théorie de la liquidation partielle indirecte.

Le Tribunal fédéral suisse a récemment confirmé la pratique de longue date selon laquelle les distributions cachées de bénéfices sont réalisées par la soumission d’états financiers annuels incorrects aux autorités fiscales fédérales suisses. Si l’entreprise ne soumet pas ses états financiers annuels aux autorités fiscales fédérales suisses, le point de départ du délai de prescription est déterminé par l’expiration du délai de déclaration de 30 jours après l’assemblée générale des actionnaires approuvant les états financiers annuels. Si l’entreprise ne tient pas d’assemblée générale pour approuver les états financiers annuels, le délai de prescription commence 30 jours après la date limite pour la tenue de l’assemblée générale selon le droit des sociétés suisse (c’est-à-dire six mois après la fin de l’exercice, plus 30 jours). En outre, le Tribunal fédéral a confirmé la pratique de longue date selon laquelle une ordonnance pénale émise par les autorités fiscales fédérales suisses est considérée comme un jugement de première instance, ce qui suspend le délai de prescription. Par conséquent, une convention d'indemnisation fiscale rigoureuse est cruciale dans les opérations de fusion et d'acquisition.

L'Union européenne (UE) connaît actuellement des développements passionnants en matière de législation sur le blanchiment d'argent. Le secteur des prestataires de services sur cryptoactifs et les négociants de produits de luxe tels que les métaux précieux et les pierres précieuses, les bijoux, les automobiles, les œuvres d'art, les yachts, etc. sont concernés par le texte de la future réglementation. Les clubs et les agents de football professionnels devraient également être affectés. De plus, est introduite, une limite maximale de 10’000 euros fixée à l’échelle de l’UE pour les paiements en espèces. Une nouvelle autorité de lutte contre le blanchiment de capitaux de l’EU (AMLA) sera créée. Cet article présente les principales nouveautés, au niveau de l'UE, susceptibles d’influencer à moyen terme la législation suisse en matière de blanchiment d'argent.