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Selon le droit des sociétés anonymes, une société anonyme peut acquérir ses propres actions si elle dispose de fonds propres librement utilisables à hauteur de la valeur d’acquisition et si la valeur nominale des actions rachetées ne dépasse pas 10 % du capital-actions selon le registre du commerce. Si l’acquisition est liée à une restriction de transfert, la limite maximale est de 20 %. Les actions acquises au-delà de 10 % doivent être vendues ou détruites par réduction de capital dans un délai de deux ans.

Un contribuable avait une dette envers une société à responsabilité limitée suisse (Sàrl) qu’il détenait. Les autorités fiscales cantonales avaient renoncé à considérer cette dette comme un revenu imposable personnel, sous certaines conditions communiquées par écrit et acceptées par le contribuable. Cependant, ce dernier a enfreint ces conditions, ce qui a conduit les autorités fiscales cantonales à qualifier la créance de prêt simulé. Cette qualification s’est fondée uniquement sur l’accord avec le contribuable, sans examiner l’existence des conditions nécessaires pour présumer un prêt simulé au moment de considérer le revenu sous forme de dividendes soumis à l’impôt sur le revenu du contribuable.

L'importance de la gestion des risques opérationnels pour les établissements financiers ne cesse de croître. Le 12 juin 2024, la FINMA a publié la communication sur la surveillance 04/2024 "Gestion des risques opérationnels des directions de fonds et des gestionnaires de fortune collective". Cette communication souligne les efforts du régulateur pour renforcer la gestion des risques chez tous les acteurs des marchés financiers soumis à sa surveillance et présente des mesures possibles pour les établissements concernés. Notre article résume les principales mesures et met également en lumière leur impact potentiel sur les établissements financiers qui ne sont pas directement visés par la communication prudentielle.

Le nombre de cyberattaques réussies augmente depuis des années. Les cyberattaques constituent ainsi l'un des principaux risques pour les établissements surveillés par la FINMA. La Communication FINMA 03/2024 décrit désormais les exigences spécifiques relatives à la gestion des cyberrisques et répond aux questions les plus fréquentes concernant les obligations d’annonce. Bien qu'ils s'adressent à des établissements plus grands et plus fortement réglementés tels que les banques, les principes s'appliquent également aux gestionnaires de fortune de petite et moyenne taille (art. 17 de la loi sur les établissements financiers [LEFin]). En particulier, les conseils d'administration des établissements doivent également être préparés.

Une clause de liquidation partielle indirecte est standard dans les contrats d’achat d’actions. Cependant, il est fortement conseillé aux acheteurs de planifier soigneusement l’acquisition d’une société cible suisse ainsi que son intégration ultérieure, et de préparer, en collaboration avec les vendeurs, une argumentation défensive pour réfuter l’application de la théorie de la liquidation partielle indirecte.

Le Tribunal fédéral suisse a récemment confirmé la pratique de longue date selon laquelle les distributions cachées de bénéfices sont réalisées par la soumission d’états financiers annuels incorrects aux autorités fiscales fédérales suisses. Si l’entreprise ne soumet pas ses états financiers annuels aux autorités fiscales fédérales suisses, le point de départ du délai de prescription est déterminé par l’expiration du délai de déclaration de 30 jours après l’assemblée générale des actionnaires approuvant les états financiers annuels. Si l’entreprise ne tient pas d’assemblée générale pour approuver les états financiers annuels, le délai de prescription commence 30 jours après la date limite pour la tenue de l’assemblée générale selon le droit des sociétés suisse (c’est-à-dire six mois après la fin de l’exercice, plus 30 jours). En outre, le Tribunal fédéral a confirmé la pratique de longue date selon laquelle une ordonnance pénale émise par les autorités fiscales fédérales suisses est considérée comme un jugement de première instance, ce qui suspend le délai de prescription. Par conséquent, une convention d'indemnisation fiscale rigoureuse est cruciale dans les opérations de fusion et d'acquisition.

L'Union européenne (UE) connaît actuellement des développements passionnants en matière de législation sur le blanchiment d'argent. Le secteur des prestataires de services sur cryptoactifs et les négociants de produits de luxe tels que les métaux précieux et les pierres précieuses, les bijoux, les automobiles, les œuvres d'art, les yachts, etc. sont concernés par le texte de la future réglementation. Les clubs et les agents de football professionnels devraient également être affectés. De plus, est introduite, une limite maximale de 10’000 euros fixée à l’échelle de l’UE pour les paiements en espèces. Une nouvelle autorité de lutte contre le blanchiment de capitaux de l’EU (AMLA) sera créée. Cet article présente les principales nouveautés, au niveau de l'UE, susceptibles d’influencer à moyen terme la législation suisse en matière de blanchiment d'argent.

La numérisation croissante a conduit les entreprises à externaliser de plus en plus d'applications vers le cloud, ce qui comporte des risques. L'audit d'un environnement informatique basé sur le cloud est une tâche spécialisée qui nécessite des connaissances techniques et de l'expérience.

Le Tribunal fédéral suisse a statué que les contribuables doivent décider s'ils souhaitent demander l'exonération du droit de timbre suisse à hauteur du seuil de 10 millions de francs suisses ou constituer une réserve d'apport en capital. La franchise du droit de timbre suisse de CHF10 millions ne peut être invoquée que si les apports/revenus de la restructuration financière sont compensés par des pertes qui doivent être prouvées par une comptabilisation dans les délais impartis.

Conformément à la loi fiscale, les créances et dettes envers des personnes proches doivent respecter le principe de pleine concurrence. Si elles ne sont pas suffisamment rémunérées, une régularisation fiscale du produit des intérêts ou une réduction des charges d'intérêts est effectuée à hauteur de la différence par rapport à un taux d'intérêt conforme aux pratiques du marché. Le 26 février 2024, l'administration fiscale a publié les nouveaux taux d'intérêt fiscalement reconnus (taux de référence dits « Safe Harbour ») pour 2024. Alors que l'année précédente avait été marquée par des augmentations massives des taux, ceux de 2024 se révèlent plutôt modérés. Les premières baisses ont même concerné le franc suisse ainsi que d'autres devises.

Comme vous le savez, de nouveaux taux de TVA sont applicables depuis le 1er janvier 2024. Il s’agit des taux suivants : Taux normal 8,1 % (jusqu’à présent 7,7 %), taux réduit 2,6 % (jusqu’à présent 2,5 %) et taux spécial pour les prestations d’hébergement 3,8 % (jusqu’à présent 3,7 %) ainsi que diverses modifications des taux de la dette fiscale nette et des taux forfaitaires. Dans de nombreux cas, une modification du taux de TVA ne pose pas de problème dans la mesure où les taux de TVA sont adaptés sur les factures. Il existe cependant des constellations qui ne sont pas aussi simples à gérer et qui, selon le cas concret, ont des conséquences comptables et contractuelles différentes.

En décembre 2023, le Conseil fédéral a décidé d’introduire l’imposition minimale prévue par l’OCDE/G20 au 1er janvier 2024 au moyen d’un impôt complémentaire national.

Le Conseil fédéral propose différentes mesures sur la manière dont la loi sur le blanchiment d'argent (LBA) devrait être modifiée à l'avenir. Il soumettra son message au Parlement avec des explications détaillées avant la fin de l'année 2024. Dans cet article, vous trouverez un aperçu du nouveau projet de loi.

Pour le calcul fiscal des avances et des prêts en francs suisses et en devises étrangères, l’Administration fédérale des contributions / AFC publie chaque année les taux d’intérêt reconnus.

À compter du 1er janvier 2024, marquant la fin de période de transition, les institutions membres de l'Association suisse des banquiers (ASB) sont tenues de prendre en compte les "Directives à l'intention des prestataires de services financiers concernant l'intégration des préférences et des risques ESG dans le conseil en placement et la gestion de portefeuille" dans l’établissement de nouvelles relations d’affaires avec les clients. Pour les clients existants, la période de transition est prolongée jusqu'au 1er janvier 2025. Nous vous informons ci-dessous des principaux changements et soulignons l'éventuelle nécessité d'agir pour d'autres prestataires de services financiers tels que les gestionnaires d'actifs.

L'intelligence artificielle (IA) est sur l'écran radar réglementaire en Suisse depuis l'annonce du Conseil fédéral en novembre 2023. Parallèlement, la FINMA a formulé les premières attentes réglementaires à l'égard des prestataires de services financiers dans le cadre de l'IA. Le processus de réglementation de l'IA est encore plus avancé dans l'Union européenne (UE). La version finale de son règlement sur l'IA ("AI Act") est attendue pour le premier trimestre 2024. Ces développements exigent également des prestataires de services financiers suisses qui souhaitent utiliser des systèmes d'IA qu'ils se familiarisent avec la réglementation prévue.