Au 1er janvier 2026, Egon Hutter succédera à Erich Bucher au poste de CEO, ce dernier quittant l’entreprise pour prendre sa retraite.
La circulaire n° 32a de l'Administration fédérale des contributions (AFC), publiée le 20 janvier 2025, a pour sujet le traitement fiscal des mesures d’assainissement des sociétés et des coopératives. Elle remplace la version précédente (circulaire n° 32) de 2010 et tient compte des changements intervenus dans la pratique administrative, la jurisprudence actuelle et les modifications législatives relatives à l'impôt fédéral direct, à l'impôt anticipé et au droit de timbre. Les principales modifications sont présentées ci-dessous.
Les détenteurs de participation qualifiés, les personnes chargées des tâches de gestion ou les membres du conseil d'administration de banques et d'autres établissements financiers agréés et surveillés par la FINMA se souviennent des formulaires portant les désignations discrètes B1, B2 et B3.
Une clause de liquidation partielle indirecte est standard dans les contrats d’achat d’actions. Cependant, il est fortement conseillé aux acheteurs de planifier soigneusement l’acquisition d’une société cible suisse ainsi que son intégration ultérieure, et de préparer, en collaboration avec les vendeurs, une argumentation défensive pour réfuter l’application de la théorie de la liquidation partielle indirecte.
Le Tribunal fédéral suisse a récemment confirmé la pratique de longue date selon laquelle les distributions cachées de bénéfices sont réalisées par la soumission d’états financiers annuels incorrects aux autorités fiscales fédérales suisses. Si l’entreprise ne soumet pas ses états financiers annuels aux autorités fiscales fédérales suisses, le point de départ du délai de prescription est déterminé par l’expiration du délai de déclaration de 30 jours après l’assemblée générale des actionnaires approuvant les états financiers annuels. Si l’entreprise ne tient pas d’assemblée générale pour approuver les états financiers annuels, le délai de prescription commence 30 jours après la date limite pour la tenue de l’assemblée générale selon le droit des sociétés suisse (c’est-à-dire six mois après la fin de l’exercice, plus 30 jours). En outre, le Tribunal fédéral a confirmé la pratique de longue date selon laquelle une ordonnance pénale émise par les autorités fiscales fédérales suisses est considérée comme un jugement de première instance, ce qui suspend le délai de prescription. Par conséquent, une convention d'indemnisation fiscale rigoureuse est cruciale dans les opérations de fusion et d'acquisition.
L'Union européenne (UE) connaît actuellement des développements passionnants en matière de législation sur le blanchiment d'argent. Le secteur des prestataires de services sur cryptoactifs et les négociants de produits de luxe tels que les métaux précieux et les pierres précieuses, les bijoux, les automobiles, les œuvres d'art, les yachts, etc. sont concernés par le texte de la future réglementation. Les clubs et les agents de football professionnels devraient également être affectés. De plus, est introduite, une limite maximale de 10’000 euros fixée à l’échelle de l’UE pour les paiements en espèces. Une nouvelle autorité de lutte contre le blanchiment de capitaux de l’EU (AMLA) sera créée. Cet article présente les principales nouveautés, au niveau de l'UE, susceptibles d’influencer à moyen terme la législation suisse en matière de blanchiment d'argent.
La numérisation croissante a conduit les entreprises à externaliser de plus en plus d'applications vers le cloud, ce qui comporte des risques. L'audit d'un environnement informatique basé sur le cloud est une tâche spécialisée qui nécessite des connaissances techniques et de l'expérience.
Le Tribunal fédéral suisse a statué que les contribuables doivent décider s'ils souhaitent demander l'exonération du droit de timbre suisse à hauteur du seuil de 10 millions de francs suisses ou constituer une réserve d'apport en capital. La franchise du droit de timbre suisse de CHF10 millions ne peut être invoquée que si les apports/revenus de la restructuration financière sont compensés par des pertes qui doivent être prouvées par une comptabilisation dans les délais impartis.
Conformément à la loi fiscale, les créances et dettes envers des personnes proches doivent respecter le principe de pleine concurrence. Si elles ne sont pas suffisamment rémunérées, une régularisation fiscale du produit des intérêts ou une réduction des charges d'intérêts est effectuée à hauteur de la différence par rapport à un taux d'intérêt conforme aux pratiques du marché. Le 26 février 2024, l'administration fiscale a publié les nouveaux taux d'intérêt fiscalement reconnus (taux de référence dits « Safe Harbour ») pour 2024. Alors que l'année précédente avait été marquée par des augmentations massives des taux, ceux de 2024 se révèlent plutôt modérés. Les premières baisses ont même concerné le franc suisse ainsi que d'autres devises.
Comme vous le savez, de nouveaux taux de TVA sont applicables depuis le 1er janvier 2024. Il s’agit des taux suivants : Taux normal 8,1 % (jusqu’à présent 7,7 %), taux réduit 2,6 % (jusqu’à présent 2,5 %) et taux spécial pour les prestations d’hébergement 3,8 % (jusqu’à présent 3,7 %) ainsi que diverses modifications des taux de la dette fiscale nette et des taux forfaitaires. Dans de nombreux cas, une modification du taux de TVA ne pose pas de problème dans la mesure où les taux de TVA sont adaptés sur les factures. Il existe cependant des constellations qui ne sont pas aussi simples à gérer et qui, selon le cas concret, ont des conséquences comptables et contractuelles différentes.
En décembre 2023, le Conseil fédéral a décidé d’introduire l’imposition minimale prévue par l’OCDE/G20 au 1er janvier 2024 au moyen d’un impôt complémentaire national.
Le Conseil fédéral propose différentes mesures sur la manière dont la loi sur le blanchiment d'argent (LBA) devrait être modifiée à l'avenir. Il soumettra son message au Parlement avec des explications détaillées avant la fin de l'année 2024. Dans cet article, vous trouverez un aperçu du nouveau projet de loi.
Pour le calcul fiscal des avances et des prêts en francs suisses et en devises étrangères, l’Administration fédérale des contributions / AFC publie chaque année les taux d’intérêt reconnus.
À compter du 1er janvier 2024, marquant la fin de période de transition, les institutions membres de l'Association suisse des banquiers (ASB) sont tenues de prendre en compte les "Directives à l'intention des prestataires de services financiers concernant l'intégration des préférences et des risques ESG dans le conseil en placement et la gestion de portefeuille" dans l’établissement de nouvelles relations d’affaires avec les clients. Pour les clients existants, la période de transition est prolongée jusqu'au 1er janvier 2025. Nous vous informons ci-dessous des principaux changements et soulignons l'éventuelle nécessité d'agir pour d'autres prestataires de services financiers tels que les gestionnaires d'actifs.
L'intelligence artificielle (IA) est sur l'écran radar réglementaire en Suisse depuis l'annonce du Conseil fédéral en novembre 2023. Parallèlement, la FINMA a formulé les premières attentes réglementaires à l'égard des prestataires de services financiers dans le cadre de l'IA. Le processus de réglementation de l'IA est encore plus avancé dans l'Union européenne (UE). La version finale de son règlement sur l'IA ("AI Act") est attendue pour le premier trimestre 2024. Ces développements exigent également des prestataires de services financiers suisses qui souhaitent utiliser des systèmes d'IA qu'ils se familiarisent avec la réglementation prévue.
La Suisse supprime les droits de douane industriels des chapitres 25 à 97 du tarif douanier. Les droits de douane sur l’agriculture et la pêche (des chapitres 1–24) ainsi que les droits de douane sur certaines marchandises classées comme produits agricoles (dans les chapitres 35 et 38) sont toutefois maintenus.
Les personnes actives affiliées à une caisse de pension peuvent verser au maximum CHF 7'056 dans le pilier 3a en 2024. En 2024, les montants maximaux du pilier 3a restent inchangés par rapport à 2023.
Un vote public tenu le 18 juin 2023 a confirmé les changements proposés dans le droit fiscal suisse, y compris l'introduction d'un taux d'imposition minimum de 15% pour les sociétés basées en Suisse qui font partie d'un groupe multinational avec un chiffre d'affaires de 750 millions d'euros minimum. La date d'entrée en vigueur, qui doit être décidée par le Conseil fédéral suisse, a été communiquée comme dépendant de l'introduction des lignes directrices de l'OCDE par d'autres juridictions.
Une déduction fiscale pour autofinancement a été introduite au 1er janvier 2020. Les cantons dont la charge fiscale effective sur le bénéfice est d'au moins 18% sont autorisés à accorder une déduction d’intérêts notionnels pour autofinancement à titre de l’impôt cantonal. En revanche, aucune déduction n'est accordée à titre de l'impôt fédéral direct. La déduction d’intérêts notionnels n'est pas accordée sur l'ensemble du capital propre, mais uniquement sur le capital propre de sécurité, à définir. Le taux d'intérêt théorique se base sur le rendement des obligations de la Confédération à dix ans, un taux d'intérêt « de tiers », plus élevé, pouvant être appliqué sur demande.